Event Marketing Institute Sp. z o.o.
Iwonicka 3, 60-473 Poznań
NIP 7812066079
REGON 527890052
KRS 0001090243
REGON 527890052
KRS 0001090243
© 2024 Kalewski copy
Coroczna impreza firmowa to dla wielu przedsiębiorstw nie tylko tradycja, ale też doskonały sposób na integrację zespołu i poprawę relacji między pracownikami. Co ciekawe, koszty organizacji takiego wydarzenia mogą zostać uwzględnione w wydatkach firmowych – oczywiście pod warunkiem, że spełnią określone wymagania. Tylko kiedy i w jaki sposób integracja może stać się kosztem firmowym?
Koszty uzyskania przychodów to wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów. Zatem wydatki, które nie wpisują się w tę definicję, nie mogą być zaliczone do kosztów podatkowych. Ważne jest, aby podatnik nie tylko udokumentował poniesienie takich wydatków, ale również udowodnił ich celowość oraz zasadność w kontekście prowadzonej działalności. Prawidłowe rozliczenie kosztów wymaga więc staranności i zgodności z obowiązującymi przepisami.
Aby zakwalifikować wydatki na organizację imprezy dla pracowników jako koszty podatkowe, konieczne jest jasno określenie celu tego działania. Tego rodzaju wydatek musi być związany z poprawą atmosfery w miejscu pracy oraz budowaniem lepszych relacji w zespole. Impreza integracyjna powinna wspierać integrację pracowników, co w dłuższej perspektywie może prowadzić do wzrostu efektywności ich pracy. Ostatecznie takie działania mają na celu przyniesienie korzyści firmie w postaci wyższych zysków. Przedsiębiorca musi zatem wykazać, że organizacja wydarzenia była racjonalna i miała pozytywny wpływ na funkcjonowanie firmy.
Możliwość zaliczenia wydatków na imprezę integracyjną do kosztów uzyskania przychodów zależy też od tego, kto bierze w niej udział. Jeśli w wydarzeniu uczestniczą wyłącznie pracownicy lub pracownicy z osobami towarzyszącymi czy rodzinami, wydatek ten może być w pełni uznany za koszt podatkowy. Co ważne, uczestnikami muszą być wyłącznie pracownicy zatrudnieni na umowę o pracę.
Istotnym warunkiem jest także brak alkoholu na takim spotkaniu, gdyż jego obecność wyklucza możliwość zakwalifikowania całości kosztów jako podatkowych. Zarówno organy podatkowe, jak i sądy administracyjne są zgodne, że alkohol serwowany podczas imprez dla pracowników nie może być uznany za koszt uzyskania przychodów. Nawet jeśli jego obecność jest zgodna z przyjętymi zwyczajami lub dostosowana do charakteru spotkania, alkohol nie jest uznawany za niezbędny element takich wydarzeń.
Planując imprezę firmową, warto dokładnie przeanalizować, kto będzie w niej uczestniczył. Czy będą to wyłącznie pracownicy zatrudnieni na umowę o pracę, czy również osoby współpracujące z firmą na podstawie umów cywilnoprawnych, partnerzy biznesowi B2B, a może kontrahenci? Zgodnie z interpretacjami organów skarbowych część wydatków może w takiej sytuacji zostać uznana za reprezentację – a koszty związane z reprezentacją nie mogą być zaliczone do kosztów podatkowych.
Reprezentacja z kolei ma na celu budowanie pozytywnego wizerunku firmy, a nie bezpośrednie generowanie przychodów. I choć poprawa relacji czy atmosfery współpracy z osobami spoza zespołu pracowników jest korzystna dla biznesu, nie spełnia kryteriów kosztów uzyskania przychodu określonych przez przepisy podatkowe. Co więcej, w przypadku udziału osób spoza firmy trudno jest precyzyjnie oddzielić wydatki poniesione na samych pracowników, co dodatkowo komplikuje możliwość rozliczenia takich kosztów.
W przypadku, gdy impreza dla pracowników została sfinansowana z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, wydatki na jej organizację nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt. 42 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty związane z działalnością socjalną pracodawcy, w tym te pokryte z funduszu socjalnego, nie są uznawane za koszty podatkowe. Oznacza to, że finansowanie wydarzenia z tego źródła wyklucza możliwość obniżenia podstawy opodatkowania o poniesione wydatki. Przedsiębiorca powinien więc świadomie wybierać sposób finansowania takich wydarzeń, aby uniknąć niespodzianek podatkowych.
Sposób opisania faktury za imprezę integracyjną zależy od uczestników wydarzenia oraz rodzaju zakupionych usług. Opis ten powinien dokładnie odzwierciedlać stan faktyczny, aby jasno określić, czy wydatek może zostać uznany za koszt uzyskania przychodów i czy przysługuje odliczenie VAT. Warto pamiętać, że zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, odliczenie VAT nie dotyczy usług noclegowych i gastronomicznych, które często są elementem spotkań integracyjnych. Dlatego istotne jest precyzyjne opisanie faktury, aby uniknąć problemów podczas ewentualnej kontroli podatkowej.
Jednak gdy faktura za integrację dotyczy usługi kompleksowej, przepisy art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT nie mają zastosowania. Oznacza to, że przedsiębiorca może odliczyć podatek VAT, nawet jeśli w ramach kompleksowej usługi uwzględnione są elementy, takie jak usługi gastronomiczne czy noclegowe, które w innych sytuacjach nie dawałyby takiego prawa. Kluczowe jest, aby cała usługa została zakwalifikowana jako jednorodna, co pozwala na korzystniejsze rozliczenie podatkowe i uniknięcie konieczności wyodrębniania poszczególnych jej składników.
Warto też wiedzieć, że w kontekście rozliczenia kosztów imprezy firmowej usługi gastronomiczne to nie to samo co usługi cateringowe. W rozumieniu art. 88 ust. 1 pkt. 4 ustawy o VAT, catering nie jest uznawany za usługę gastronomiczną. Jest ona świadczona w lokalu, takim jak restauracja, natomiast catering polega na dostarczeniu gotowych posiłków do miejsca wskazanego przez zamawiającego. Jeśli przedsiębiorca zdecyduje się na usługi cateringowe w ramach organizacji imprezy dla pracowników, ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od tego rodzaju wydatku.
Dołącz do społeczności świadomych marketerów i otrzymaj pakiet bonusów za darmo! 🎉 Co 2 tygodnie wyślemy Ci też newsletter pełen konkretnych inspiracji z obszaru marketingu doświadczeń.